Вопрос-ответ

Опубликовано: 15 сентября 2005

Какие изменения произошли в связис принятем Указа Президента РБ № 285 от 18 июня 2005 года? Кому это выгодно?
18 июня 2005 г. Президент Республики Беларусь издал Указ №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Указ N 285).
Указ №285 вступил в силу с 1 августа 2005 года. Определенные пункты вступают в силу с 1 ноября 2005 г.
С принятием Указа №285 с 1 ноября 2005 года утрачивает силу Декрет Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 №4 (ред. от 18.06.2005) «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
Вопрос, который был урегулирован Указом №285, — это уплата НДС предпринимателями-плательщиками единого налога по товарам, ввезенным с территории Российской Федерации.
П.3 Указа №285 устанавливает с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2006 г. следующие правила в отношении НДС:
1. товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при реализации которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с Указом №285, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию Республики Беларусь;
2. индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми согласно настоящему Указу уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации);
3. при ввозе индивидуальными предпринимателями на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товаров, не предназначенных для розничной торговли, а также при наличии документов, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, на все ввезенные ими товары уплата налога на добавленную стоимость производится в установленном законодательством порядке;
4. при наличии документов на все ввезенные товары индивидуальный предприниматель вправе не применять порядок налогообложения, установленный в настоящем Указе, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) до конца календарного года в соответствии с законодательными актами по всем реализуемым товарам на основании заявления, представляемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины);
5. налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5, установленного в пункте 12 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (данное Положение утверждено Указом N 285);
6. налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, на которых осуществляется розничная торговля ввезенными из Российской Федерации товарами, в случае отсутствия на эти товары документов, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, независимо от удельного веса таких товаров в торговом ассортименте;
7. налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается и документы о его уплате представляются в соответствии с Положением в порядке и сроки, установленные для единого налога;
8. исчисленные суммы налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме отражаются отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу;
9. налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уменьшается пропорционально сумме единого налога, подлежащей возврату (зачету) в соответствии с Положением.
Очевидно, что эта схема выгодна, в первую очередь, тем предпринимателям, которые завозят товары из России крупными партиями (независимо от количества завезенных товаров и их цены уплачивается фиксированная сумма НДС). Для более мелких предпринимателей уплата налога в таком размере может стать неподъемной и вынудит их уйти с рынка.
С другой стороны, если документы на ввозимые из РФ товары есть, предприниматель может уплачивать НДС в реальном размере и в общем порядке.
Изменения в регулировании деятельности предпринимателей и вопросов применения единого налога следующие.
Теперь индивидуальный предприниматель вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами (ч.2 п.2 Указа №285). Непонятно, в каком значении здесь употребляется фраза «в том числе заключаемым с юридическими лицами». Будет ли учитываться количество сотрудников юридического лица, которое оказывает услуги индивидуальному предпринимателю.
Также введено ограничение количества используемых торговых объектов и транспортных средств. Так, согласно ч.3 п.2 Указа №285 предприниматель вправе использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии) (далее — обслуживающие объекты), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).
Возникает вопрос: как понимать «одновременно в совокупности»? Что, теперь если предприниматель имеет 4 лотка, то он не может иметь склад, где эти товары могут храниться?
Указом №285 утверждено отдельное Положение о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — Положение), которое регулирует рассматриваемые правоотношения.
Положение четко расписывает, кто является плательщиками единого налога. Так, плательщиками единого налога являются:
- индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;
- индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:
      —  в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
      —  на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).
      — в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без (вне) расположенного на торговом месте торгового объекта: торговля по образцам, с использованием автоматов, посылочная, электронная, развозная и разносная торговля.
- физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в перечне.
Увеличилось количество дней в году, в течение которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут осуществлять разовую реализацию на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в перечне. Сейчас это количество составляет 60 дней.
Несколько изменились повышающие коэффициенты к ставкам единого налога, которые применяются в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта.
Добавилось правило о том, что индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60% от установленной ставки единого налога по каждому транспортному средству, используемому при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 11 — 13 перечня, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности (абзац 4 п.14 Положения).
Необходимо также обратить особое внимание на п.26 Положения, который предусматривает, что индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой таким налогом, принимают наличные денежные средства в порядке, установленном законодательством.
Напомним, что такой порядок предусмотрен в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь, Национального Банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. №18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (далее — Постановление №18/1).
Пункт 2.2 Постановления №18/1 предусматривает определенные случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем.


Все публикации

 версия для печати